Dividendi SRL: quando si possono distribuire e come vengono tassati

Quando una SRL chiude l'esercizio con un utile, quell'importo non può essere semplicemente prelevato dai soci dal conto corrente della società.

La distribuzione degli utili richiede un bilancio regolarmente approvato e una decisione dei soci che stabilisca se e quanto distribuire.

Quando l'utile può essere distribuito

L'articolo 2478-bis del codice civile prevede che la decisione dei soci che approva il bilancio decida anche sulla distribuzione degli utili.

Possono essere distribuiti soltanto utili realmente conseguiti e risultanti da un bilancio regolarmente approvato.

Prima viene la riserva legale

Il codice civile impone di destinare almeno il 5% degli utili netti annuali alla riserva legale fino a quando questa non ha raggiunto un quinto del capitale sociale.

Vanno inoltre considerate eventuali perdite pregresse e le altre riserve previste dallo statuto o dalla situazione patrimoniale della società.

Se ci sono perdite

Se si verifica una perdita del capitale sociale, la distribuzione degli utili è soggetta ai limiti previsti dal codice civile e non può essere effettuata senza aver gestito correttamente la perdita.

Come vengono tassati i dividendi

Per una persona fisica residente che riceve dividendi su partecipazioni non detenute nell'attività d'impresa, la disciplina ordinaria prevede una ritenuta del 26% a titolo d'imposta, salvo regimi o situazioni particolari.

Il trattamento cambia se il socio è un'impresa, una società, un soggetto non residente o se ricorrono regole speciali.

Tre errori da evitare

• prelevare utili prima della decisione di distribuzione;
• ignorare riserva legale o perdite pregresse;
• trattare allo stesso modo soci persone fisiche, imprese e società.

Prima di distribuire utili è quindi utile verificare bilancio, riserve, decisione dei soci, composizione dei soci e adempimenti fiscali.