Una recente pronuncia della Corte di Cassazione interviene su un tema molto importante per i soci lavoratori di società a responsabilità limitata: i contributi INPS devono essere calcolati anche sugli utili prodotti dalla SRL ma non distribuiti ai soci?
Con la sentenza n. 25377 del 16 settembre 2026, la Corte ha chiarito che gli utili accantonati a riserva e non distribuiti non entrano automaticamente nella base imponibile contributiva del socio lavoratore.
Il caso esaminato dalla Cassazione
La controversia riguardava una socia unica e amministratrice di una SRL, iscritta alla Gestione commercianti INPS perché partecipava abitualmente e prevalentemente al lavoro aziendale.
L’INPS aveva richiesto il pagamento dei contributi anche sugli utili prodotti dalla società ma non distribuiti alla socia, in quanto accantonati a riserva nel bilancio.
La Corte di Cassazione ha respinto il ricorso dell’Istituto e ha confermato l’esclusione di tali utili dalla base imponibile contributiva.
Qual è il principio stabilito dalla Corte?
Secondo la Cassazione, per determinare la base contributiva del socio lavoratore occorre fare riferimento ai redditi d’impresa effettivamente imputati al socio e dichiarati ai fini IRPEF.
Il semplice fatto che la SRL abbia prodotto un utile non comporta quindi, da solo, che tale importo debba essere assoggettato a contribuzione previdenziale in capo al socio.
Se l’utile rimane nella società, viene accantonato a riserva e non viene fiscalmente imputato al socio, resta un reddito della società.
Vale anche per il socio unico e amministratore?
Sì. Il caso esaminato riguardava proprio una socia unica e amministratrice della società.
La Corte ha chiarito che la circostanza che il socio possa decidere autonomamente se distribuire o meno gli utili non consente di presumere automaticamente un intento elusivo.
L’unipersonalità della SRL non trasforma infatti la società di capitali in un’impresa individuale.
Quando gli utili diventano rilevanti ai fini contributivi?
La Cassazione individua due situazioni principali in cui il reddito può essere imputato al socio:
- quando gli utili vengono effettivamente percepiti dal socio;
- quando la società ha optato per il regime fiscale della trasparenza previsto dagli articoli 115 e 116 del TUIR.
In questi casi il reddito viene fiscalmente attribuito al socio e può quindi assumere rilevanza ai fini della contribuzione.
Perché questa sentenza è importante?
La pronuncia interviene su una questione oggetto da tempo di contenzioso tra soci lavoratori e INPS.
La Cassazione ha ribadito che la contribuzione non può essere calcolata su un reddito meramente teorico o astrattamente riferibile al socio, ma deve trovare fondamento nell’effettiva imputazione fiscale del reddito alla persona fisica.
Lo stesso orientamento è stato espresso anche da altre pronunce depositate negli stessi giorni, rafforzando il principio sulla non automaticità della contribuzione sugli utili accantonati a riserva.
Cosa conviene verificare in pratica?
- se il socio è effettivamente iscritto alla Gestione artigiani o commercianti;
- se gli utili sono stati distribuiti oppure accantonati a riserva;
- se la società ha optato per il regime di trasparenza fiscale;
- quali redditi sono stati effettivamente imputati e dichiarati dal socio;
- se eventuali richieste INPS comprendono somme rimaste nella disponibilità della società.
La verifica deve essere effettuata caso per caso, soprattutto in presenza di avvisi di addebito o richieste contributive già notificate.
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Possiamo analizzare la posizione del socio, gli utili della società e le eventuali richieste contributive INPS.
Richiedi una consulenza →Fonti:
- Corte di Cassazione, Sezione Lavoro, sentenza 16 settembre 2026, n. 25377.
- Fisco e Tasse, “Contributi INPS soci Srl: esclusi gli utili non distribuiti”, 18 settembre 2026.
- Il Sole 24 Ore – NT+ Lavoro, “Utili di una Srl accantonati a riserva fuori dalla base imponibile contributiva”, 17 settembre 2026.
Contenuto informativo generale. La posizione contributiva deve essere verificata sulla situazione concreta del socio e della società.